Un piano di compensazione differita non qualificata (NQDC) consente a un prestatore di servizi (ad es. Un dipendente) di guadagnare salari, bonus o altra compensazione entro un anno ma ricevere - e rinviare la tassa - ad un anno successivo. Ciò consente di ottenere reddito in futuro e può ridurre l'imposta dovuta sul reddito se la persona è in una fascia di imposta minore quando viene ricevuta la compensazione differita. Questo trattamento fiscale favorevole si applica finché l'accordo è conforme ai requisiti legali fiscali descritti di seguito.

Che cos'è un piano di risarcimento differito non qualificato?

Questo è un piano creato da un datore di lavoro per consentire ai dipendenti di rinviare il risarcimento che hanno un diritto giuridicamente vincolante per ricevere. Ci sono diverse varietà di piani NQDC (chiamati anche piani 409A a causa della sezione del codice fiscale che li governa); quello di cui si parla qui è il piano fondamentale non finanziato per rinviare parte della compensazione annuale.

La legge fiscale prevede che il piano soddisfi tutti delle seguenti condizioni:

• Il piano è per iscritto.

• Il documento di piano specifica, al momento dell'ammontare di un importo, l'importo da pagare, il programma di pagamento e l'evento che provoca il pagamento. Esistono sei eventi di attivazione consentiti: una data fissa, la separazione dal servizio (ad esempio, la pensione), una modifica della proprietà o del controllo dell'azienda, la disabilità, la morte o un'emergenza imprevista. Altri eventi, come la necessità di pagare le tasse per un figlio, una modifica della situazione finanziaria dell'azienda o una fattura fiscale pesante sono non eventi di attivazione consentiti.

• Il dipendente effettua una elezione irrevocabile per rinviare la compensazione prima dell'anno in cui la compensazione viene guadagnata. Tuttavia, per i pagamenti delle commissioni si applica una regola speciale di elezione di rinuncia.

Il piano NQDC può anche imporre condizioni, come ad esempio l'astenersi dal concorrere con l'azienda dopo la pensione o fornire servizi di consulenza dopo la pensione.

Il piano NQDC può consentire un successivo rinvio o una modifica delle elezioni (ad esempio per ricevere indennizzi differiti all'età di 70 anni piuttosto che all'età di 65 anni come precedentemente concordato al momento del deferimento originale) solo a determinate condizioni. Ciò implica che le elezioni successive siano effettuate almeno dodici mesi prima della data in cui il pagamento sia stato inizialmente programmato, la successiva modifica elettorale ritarda la data di pagamento per almeno cinque anni e l'elezione non è efficace fino a almeno dodici mesi dopo è fatto.

Invece di pagare la compensazione quando viene guadagnato, diventa un credito in un account creato sui libri della società. L'importo differito guadagna un tasso di rendimento ragionevole determinato dal datore di lavoro al momento del rilascio del deferimento.Questo può essere il tasso di rendimento su un investimento reale predeterminato (ad esempio, il ritorno sull'indice S & P). Così, quando vengono effettuate le distribuzioni, comprendono sia la compensazione che gli importi degli utili di tale compensazione (non ci sono redditi effettivi, è solo una voce di contabilità).

Vantaggi e svantaggi

Assumendo che le tecniche del piano possano essere soddisfatte, cosa significa per un dipendente e per l'azienda? Alcuni aspetti dei piani di risarcimento differiti non qualificati possono essere vantaggiosi per i dipendenti ei datori di lavoro, mentre ci sono alcuni svantaggi da considerare.

Prospettiva del dipendente. Un dipendente altamente compensato che può permettersi non di ricevere la compensazione attualmente può posticipare la ricevuta fino alla pensione o ad un altro evento in futuro. Ad esempio, si guadagna un grande bonus di fine anno, ma decide di rinviare la ricevuta ai termini del piano di compensazione differita del tuo datore di lavoro. Come accennato in precedenza, questo ti dà reddito in futuro e non verrai tassato sulla compensazione finché non viene ricevuto. Più a lungo che la ricezione del reddito è rinviata, maggiore è l'importo differito perché non esiste una riduzione dell'indennità o degli utili per imposte nel corso degli anni.

Naturalmente, se le tasse d'imposta aumentano in modo significativo in futuro o il lavoratore ha un reddito complessivo più elevato rispetto all'anno in cui il reddito è guadagnato, può pagare più tasse sulla retribuzione differita che se il reddito era stato tassato quando guadagnato. Tuttavia, ci vorrebbe una significativa escursione fiscale per perdere il risparmio fiscale dal differimento.

Non esiste alcun limite di reddito sugli importi di rimborso. A differenza dei contributi a piani pensionistici qualificati, come un 401 (k), che hanno limiti di deferrazioni salariali, l'importo differito è a carico del dipendente. Questo può aiutare una persona a costruire un enorme uovo di nipotina.

Tuttavia, la violazione delle condizioni rigorose della legge innesca risultati fiscali duri. Tutto il risarcimento differito diventa immediatamente imponibile. Inoltre, c'è una penalità del 20% più interessi su questa somma.

C'è un rischio finanziario nel rinviare la compensazione. La promessa da parte della società di pagare in futuro la compensazione non può essere garantita (i fondi sono segregati da altri fondi e non sono disponibili per pagare gli altri creditori della società). Ciò significa che i dipendenti si basano sulla probabilità che l'azienda sarà in attività quando vogliono ricevere il risarcimento differito e che avrà i fondi per pagare quello che è dovuto.

C'è un altro rischio finanziario: il tasso di rendimento pagato per la compensazione differita. Un dipendente (fornitore di servizi) potrebbe essere in grado di guadagnare un maggior tasso di rendimento dell'imposta dopo la tassa senza alcun differimento rispetto a quello che viene pagato in base al piano di risarcimento differito.

Prospettiva del datore di lavoro. L'azienda può utilizzare il piano per beneficiare solo di proprietari, dirigenti e dipendenti altamente compensati. Non esistono regole di non discriminazione, per cui non è necessario offrire ai dipendenti di rango e file.Ciò dà alla società una notevole flessibilità nella progettazione del suo piano. I piani vengono utilizzati anche come "manette d'oro" per mantenere personale prezioso a bordo perché lasciare l'azienda prima della pensione può comportare la perdita dei benefici differiti.

Un piano NQDC può essere un vantaggio per il flusso di cassa poiché il compenso correntemente guadagnato non è pagabile fino al futuro. Tuttavia, la compensazione non è fiscale deducibile per la società fino a quando non sia effettivamente pagata.

I costi per la creazione e la gestione di un piano NQDC sono minimi. Una volta che sono state pagate le tasse legali e contabili iniziali per la creazione del piano, non ci sono costi speciali annuali e non ci sono richieste richieste con l'IRS o altre agenzie governative.

La linea inferiore

Un piano di risarcimento differito non qualificato può integrare o sostituire un piano pensionistico qualificato per creare un risparmio pensionistico per un dipendente su base fiscale. Possono essere utilizzati anche per appaltatori indipendenti, direttori aziendali e altri non dipendenti. Tuttavia, le prestazioni fiscali previste sono realizzate solo se il piano è conforme ai requisiti fiscali.

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