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Finché il proprietario dell'edificio è la persona o l'entità che fornisce miglioramenti in locazione, il proprietario può deprezzare il costo di tali miglioramenti utilizzando il metodo di ammortamento lineare per un periodo di 15 anni . Il tasso di ammortamento dipende dalla legge fiscale corrente, che è cambiata frequentemente in merito a questo problema e sui miglioramenti classificati come migliorie su beni di terzi, piuttosto che come miglioramenti nella costruzione.

Distinzione tra migliorie in locazione e miglioramenti delle costruzioni

Per essere classificati come miglioramenti in locazione, il miglioramento deve essere contenuto completamente nello spazio del locatario. Non è possibile lavorare in aree comuni di un edificio o di un lavoro che beneficino di tutti gli inquilini dell'edificio piuttosto che una sola, ad esempio l'installazione di un ascensore. L'inquilino o il padrone di casa deve fare o pagare il lavoro. Il requisito finale di qualificazione è che l'edificio deve essere stato in uso per almeno tre anni prima del miglioramento.

Il padrone di casa può solo deprezzare i miglioramenti in locazione se è il partito che le fornisce. Se l'inquilino fornisce o paga per il miglioramento del bene immobile, allora l'inquilino è la parte autorizzata a prendere una deduzione fiscale per il deprezzamento del miglioramento.

L'installazione o la fornitura di cose che possono essere facilmente rimosse dallo spazio inquilino non sono comunemente considerate miglioramenti in locazione. Questi includono oggetti quali mobili per ufficio, pareti mobili o pareti mobili o moquette non attaccate al pavimento. Questi tipi di oggetti sono tipicamente classificati come mobili e accessori piuttosto che miglioramenti in locazione.

I lavori di riparazione e manutenzione normali, come la riparazione di idraulici o idraulici, non si qualificano come miglioramenti in locazione.

Esempi di lavori che si qualificano come miglioramenti in locazione sono i miglioramenti delle infrastrutture di sicurezza; costruzione supplementare come ad esempio aggiungere camere, sistemi di riscaldamento o raffreddamento; e l'installazione di apparecchi di illuminazione.

Linee guida per l'ammortamento

Le regole IRS per deprezzare i miglioramenti in locazione immobiliare sono stati soggetti a cambiamenti frequenti e sostanziali nel corso degli anni, in modo che i proprietari dovrebbero controllare attentamente le normative vigenti. Alcune delle principali modifiche del codice fiscale a partire dal 2000 sono il periodo di ammortamento che cambia da 39 a 15 anni, il livello di ammortamento del bonus variabile tra il 30% e l'80% e l'importo da permettere la spesa come una detrazione della Sezione 179 che va da $ 0 e $ 250, 000.

A partire dal 2015, i miglioramenti per leasing devono essere ammortizzati utilizzando il metodo di ammortamento a quote costanti per un periodo di 16 anni. Ad esempio, se un locatore spende 150.000 dollari sui miglioramenti in locazione per un inquilino, potrebbe prendere una deduzione di deprezzamento di $ 10.000 all'anno per 16 anni.Le regolamentazioni fiscali possono anche consentire di effettuare un ammortamento di bonus di primo anno fino al 50% del costo dei miglioramenti o di assumere fino a 250.000 dollari del costo, spesa come una detrazione della Sezione 179.

Se un inquilino si sposta prima che i miglioramenti in locazione siano stati completamente ammortizzati, allora qualunque parte ha fornito o pagato i miglioramenti, è consentito annotare il valore di tali miglioramenti a zero nel deposito fiscale per quell'anno. Ad esempio, se un locatario si è trasferito cinque anni dopo che il locatore ha fornito miglioramenti in locazione, il locatore può richiedere 10 anni di ammortamento sul suo dichiarazione dei redditi per l'anno in cui l'inquilino è andato.