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Un piano di risarcimento differito non qualificato 409A riduce una parte della compensazione di un dipendente ad una data futura. L'importo della compensazione è considerato ritirato mentre il dipendente sta lavorando per una società e viene pagato quando il dipendente si separa dal datore di lavoro, diventa invalido, muore o si verifica un evento simile. Il motivo per cui il piano è considerato "non qualificato" è che il risarcimento è ancora soggetto a imposta.

Codice 409A (codice IRC 409A) è un codice fiscale che si applica a tutte le retribuzioni che un dipendente guadagna in un anno, ma viene pagato in un futuro anno. Il codice è abbastanza ampio per includere qualsiasi piano di compensazione o accordo tra un datore di lavoro e un dipendente. I piani di compensazione sono considerati dalla sezione IRC 409A come piani di compensazione non qualificati o piani di risarcimento differito qualificati.

I piani di risarcimento differiti qualificati sono definiti come differiti a piani qualificati come piani 401 (k), piani 403 (b) o piani 457 (b). I piani qualificati non sono soggetti a tasse nell'ambito della sezione IRC 409A.

I piani di risarcimento differenziati non qualificati si riferiscono ai piani pensionistici esecutivi supplementari (SERP), ai piani di rimborso volontario, ai piani 401 (k), ai piani di sovvenzione e agli assetti patrimoniali, ai piani di incentivazione e ai piani di tassazione. Nel quadro del codice fiscale, se un piano di risarcimento differito non qualificato soddisfa i requisiti di cui alla sezione 409A, i benefici del piano non sono soggetti all'imposta sul reddito federale fino al pagamento del compenso al partecipante. Tuttavia, se un piano di risarcimento differito non qualificato non soddisfa i requisiti, i benefici del piano sono soggetti a tassazione e sanzioni non appena i benefici vengono assegnati.

Esempio di un piano di compensazione non qualificato Sotto la sezione IRC 409A

I salari degli insegnanti sono piani di compensazione non qualificati che soddisfano i requisiti della sezione 409A IRC. Se un insegnante guadagna $ 54.000 all'anno e lavora dal 1 ° agosto 2016 al 31 maggio 2017, guadagna $ 5, 400 al mese. Se l'insegnante viene pagato solo per i mesi in cui ha lavorato, viene pagata $ 5, 400 al mese per un periodo di 10 mesi. Se però viene pagata per un periodo di dodici mesi, guadagna $ 4, 500 al mese.

Nell'esempio riportato sopra, con un salario di 10 mesi, l'insegnante guadagna 27 000 dollari nel 2016 e 27 dollari nel 2017. Con uno stipendio di 12 mesi guadagna $ 22, 500 nel 2016 e $ 31.500 2017. Sulla base delle ore effettivamente lavorate, se viene pagata una retribuzione di 12 mesi, nel 2016 viene pagato $ 4 500 di lavoro condotto nel 2016. In base alla sezione IRC 409A, i $ 4, 500 del 2016 sono considerati non qualificanti compensazione differita che soddisfa i requisiti del codice.

Il Congresso ha introdotto la sezione IRC 409A nel 2004 come un modo per limitare il reddito differito in futuro.Prima della sua attuazione, i dipendenti stavano scegliendo di essere pagati più tardi per rinviare le tasse in un periodo successivo.