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Un contabile esegue la cessione di un'attività deteriorata riducendo il valore contabile di tale attività sul bilancio della società dal suo costo registrato al suo fair value, assumendo che il fair value dell'attività abbia significativamente è diminuito al di sotto del costo registrato.

Un asset deteriorato si verifica quando si verifica un crollo improvviso e irreversibile del fair value di un bene inferiore al costo inizialmente rilevato. La perdita di valore di un'attività si verifica solo se il valore di carico di tale attività è superiore alla somma dei flussi di cassa futuri non scontati generati dall'attività per la vita utile residua e che il valore non è recuperabile.

Quando si verifica ciò, l'attività viene considerata compromessa e deve essere scritta. A tal fine, un ragioniere prende la perdita di valore, che è la differenza tra il valore di carico e il valore di mercato del fair value recentemente diminuito e lo sottrae dal valore di carico di tale attività. Il valore risultante dell'attività sul bilancio della società è uguale al valore di mercato del fair value deciso in forte calo.

Per calcolare il fair value di mercato dell'attività, un contabile deve aggregare i flussi di cassa futuri non scontati che rimangono per tutta la vita dell'attività. Questa diminuzione del valore dell'attività opera per diminuire gli oneri periodici di ammortamento che una società realizza e pertanto anche l'ammortamento accumulato. Ciò crea leggermente un aumento del reddito netto dell'impresa e aumenta anche le imposte.