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Sotto i principi contabili generalmente accettati (GAAP), le attività deteriorate sono trattate nella dichiarazione 144 e nella sezione sottostante di ASC 360-10 dell'impairment o dello smaltimento dell'asset Long-Lived. Le aziende devono seguire misure specifiche per identificare, riconoscere e misurare le attività deteriorate. Ciò comprende i test per la recuperabilità e il riconoscimento delle perdite di valore su fair value.

Indicatori di Perdita

Il primo passo nella contabilità GAAP per la perdita di attività è una revisione per la potenziale perdita di valore. Una società dovrebbe cercare eventi o cambiamenti in circostanze che indicano il valore di carico per un bene a lungo termine potrebbe non essere recuperabile, il che significa che l'azienda non può recuperare almeno l'importo investito nell'attività.

Un indicatore ragionevole di impairment deve dimostrare che è presente una significativa diminuzione del valore di mercato di un'attività a lungo termine.

Test per recuperabilità

Una volta che un indicatore di impairment è presente, l'azienda deve determinare se deve riconoscere una perdita di valore. Ciò comporta la sperimentazione della recuperabilità valutando i futuri flussi di cassa non sperimentati del bene e quindi confrontando tale valore con il valore di carico dell'attività.

Le stime del flusso di cassa si basano sulla vita utile residua dell'attivo a lungo termine. Poiché questo passaggio può essere soggettivo e incerto, devono essere rese note le informazioni che spiegano come e perché sono stati utilizzati determinati metodi.

ASC 360-10 suggerisce (ma non richiede) utilizzando una stima del flusso di cassa ponderata con probabilità per il test di recupero. Un bene non è considerato recuperabile quando i flussi di cassa non scontati sono inferiori al valore di carico.

Misura di un asset deteriorato

Se l'attività deteriorata è determinata come non recuperabile, l'impresa deve misurare e registrare una perdita di valore. Le perdite di valore si basano sul fair value dell'attivo a lungo termine.

ASC afferma che il fair value è il prezzo che una società potrebbe ricevere se ha venduto l'attività o è stato pagato per trasferire una passività in una normale transazione di mercato alla data della misurazione.