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U. Il Congresso S. ha approvato il Sarbanes-Oxley Act del 2002 per affrontare le percezioni delle regole contabili. Parte delle modifiche risultanti esplicitamente vietava ad una società di utilizzare il proprio revisore esterno per il controllo interno. La legge ha sottolineato l'importanza della riconciliazione contabile come forma di controllo preventivo e di protezione delle frodi.

Il divieto di revisori esterni obbliga le aziende a sostituire la consultazione del revisore con altri controlli interni. Dal 2002, la messa a fuoco sulla riconciliazione dei conti è lo strumento principale per identificare e risolvere gli errori contabili prima delle deposizioni SEC. Ciò ha accelerato la normalizzazione dei processi di riconciliazione tra le società quotate in borsa negli Stati Uniti.

Norme Sarbanes-Oxley

Il controllo interno delle società quotate in borsa è indicato nelle sezioni 404 e 409 della legge Sarbanes-Oxley. Tali regolamenti sottolineano l'importanza del bilancio e, più in particolare, la qualità delle informazioni alimentate nello stato patrimoniale.

La legge ha istituito il consiglio di vigilanza contabile pubblica per registrare le società di contabilità pubbliche che controllano le società commerciali. Questo consiglio ha l'autorità di imporre norme in materia di tecniche di revisione, di etica aziendale e di controllo della qualità.

Queste norme non solo influenzano la contabilità finanziaria; la gestione operativa è regolata anche al modo in cui l'inventario viene memorizzato e monitorato. L'atto infamosamente proibisce "debolezza materiale" nel controllo interno, un termine vasto e vago. Ogni caso di eventuale debolezza materiale deve essere divulgato pubblicamente insieme ai conti finanziari.

La debolezza del materiale è identificata in tre aree principali: la separazione dei compiti, le questioni tecnologiche e la riconciliazione dei conti. Sarbanes-Oxley sottolinea che la riconciliazione contabile deve includere frequenti contratti di inventario e revisioni dei metodi di valutazione dell'inventario. I regolatori prevedono inoltre che le aziende mantengano una tecnologia in grado di sostenere un processo di riconciliazione veloce.

Sarbanes Testing

Le società quotate pubblicamente eseguono prove per verificare la loro disponibilità ad una revisione Sarbanes-Oxley. Ciò viene talvolta indicato nei circoli contabili come "Sarbanes testing". Un test Sarbanes efficace comprende la riconciliazione di documenti di origine e la documentazione di tutti gli afflussi e gli outflow, i debiti e i crediti o altri elementi di contabilità. Questo è più impegnativo e più necessario per le imprese con sistemi di contabilità complessi e interrelati e le operazioni aziendali.

Coloro che eseguono la riconciliazione dei conti dovrebbero cercare errori significativi nel bilancio.Questo è più difficile nella pratica che in teoria, poiché le soglie per errori significativi e la debolezza materiale, ognuno dei quali contribuisce alla "mancanza di controlli interni", è mal definito.

Informazioni finanziarie avanzate

Sotto Sarbanes-Oxley, un'azienda pubblica deve divulgare diversi tipi di operazioni o errori non richiesti in precedenti leggi contabili. Le società con qualsiasi transazione fuori bilancio, come quelle relative a veicoli speciali, devono essere segnalati e divulgati pubblicamente. Tutte le informazioni pro-forma devono essere rese pubbliche. Le aziende devono stabilire procedure per valutare i controlli interni, in primo luogo mediante la riconciliazione dei conti, e quindi divulgare la relazione sulla valutazione della gestione di tali controlli. È inoltre particolarmente importante scoprire e divulgare tutti i rischi di controllo nel bilancio. Tutti i conti di bilancio devono essere classificati come a rischio elevato, a rischio moderato o a basso rischio.