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La passività fiscale differita è un conto quotato in bilancio di una società e si verifica quando il reddito imponibile è inferiore al reddito che viene riportato nel bilancio. Questa discrepanza si verifica a causa della differenza contabile tra i suoi redditi e conti di spesa. Tuttavia, questa discrepanza è solo temporanea.

Un motivo comune di una passività fiscale differita è l'utilizzo di diversi metodi di ammortamento da parte dell'impresa per la comunicazione delle spese di ammortamento. Una società utilizza gli ammortamenti per assegnare il costo delle proprie attività materiali per la loro vita utile.

Per esempio, assumere che ABC spenda $ 50.000 su una macchina che abbia una vita utile di cinque anni e che paga una tassa del 35% sui profitti. L'azienda deprezza la macchina di $ 10.000 all'anno per i prossimi cinque anni. Il bilancio della società mostra una riduzione del suo reddito netto di $ 10.000 e una riduzione delle sue tasse di $ 3, 500 ($ 10.000 * 0.35).

Supponiamo che la contabilità fiscale consente all'azienda ABC di ammortizzare $ 12.000 nel primo anno, $ 11.000 nel secondo, $ 10.000 nel terzo, $ 9.000 nel quarto e $ 8.000 nel quinto anno. Nel primo anno, la società sostiene 12.000 dollari in spese di ammortamento sul suo reddito, riducendo le sue tasse di $ 4, 200 ($ 12.000 * 0.35). Esso crea una passività fiscale differita di $ 700 ($ 4, 200 - ($ 10, 000 * 0. 35)) sul suo stato patrimoniale.

La differenza tra le spese di ammortamento indica l'importo che la società ABC avrebbe dovuto pagare in base alle imposte sulla base del bilancio e di quanto effettivamente pagato. Nel quinto anno, la società paga $ 700 (($ 10.000 * 0.35) - ($ 8.000 * 0.35)) più in tasse rispetto ai bilanci indicano che avrebbe dovuto pagare. La società gestisce questa differenza eliminando la passività fiscale differita dal bilancio.