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Negli Stati Uniti, le leggi consentono alle aziende di mantenere due distinte serie di libri per scopi finanziari e fiscali. Poiché le regole che disciplinano la contabilità finanziaria e fiscale differiscono, si verificano differenze temporanee tra i due gruppi di libri. Ciò può comportare una passività fiscale differita, quando il pagamento fiscale reale in base alla contabilità fiscale è inferiore a quello previsto dalla contabilità finanziaria. La passività fiscale differita si presenta comunemente quando esistono differenze tra contabilità fiscale e finanziaria nel processo di deprezzamento delle immobilizzazioni, riconoscimento dei ricavi e valorizzazione delle scorte.

Le differenze temporanee tra contabilità fiscale e contabilità finanziaria appaiono quando vi sono differenze tra il reddito imponibile e il reddito finanziario pretax o quando le basi di attività o passività differiscono per contabilità finanziaria e fiscale. Poiché queste differenze sono temporanee e un'azienda prevede di risolvere la propria passività fiscale in futuro, registra una passività fiscale differita, ossia l'aumento delle imposte dovute in futuro.

Una situazione comune che dà luogo a passività fiscali differite è l'ammortamento delle immobilizzazioni. Le leggi fiscali permettono il metodo di ammortamento accelerato del sistema di recupero dei costi (MACRS) modificato, mentre la maggior parte delle imprese utilizza il metodo di ammortamento lineare per la segnalazione finanziaria.

Consideriamo una società con un tasso di imposta del 30% che depuri l'attività in valore di $ 10.000 installata nel 2015 per più di 10 anni. Nel secondo anno del servizio di attività, la società registra i suoi libri finanziari di $ 1 000 di ammortamenti lineari e il deprezzamento del MACRS di $ 1, 800 nei suoi libri fiscali. La differenza di $ 800 rappresenta una differenza temporanea, che l'azienda prevede di eliminare entro l'anno 10 e pagare tasse più elevate in futuro. La società registra 240 $ ($ 800 × 30%) come una passività fiscale differita nei suoi bilanci.

Le differenze nel riconoscimento dei ricavi provocano una passività per imposte differite. Considera una società con un tasso del 30% che vende un prodotto di $ 10.000, ma riceve pagamenti dal suo cliente su base rata nei prossimi cinque anni con pagamenti annuali di $ 2 000. Per scopi contabili finanziari, l'azienda riconosce l'intero $ 10.000 entrate al momento della vendita, mentre registra solo $ 2.000 in base al metodo di pagamento a fini fiscali. Ciò comporta una differenza temporanea di $ 8.000 che l'azienda prevede di liquidare entro i prossimi cinque anni. La società registra i suoi $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) della passività fiscale differita nei suoi bilanci.

Il codice fiscale U. consente alle società di valutare le loro scorte in base al metodo LIFO (ultimo in primo luogo), mentre alcune aziende scelgono il metodo FIFO (First in First Out) per la segnalazione finanziaria.Durante i periodi di aumento dei costi e quando l'inventario della società richiede molto tempo per vendere, si verificano le differenze temporanee tra libri fiscali e finanziari, con conseguente imposizione differita.

Consideriamo un'impresa petrolifera con un tasso del 30% che produceva 1 000 barili di petrolio a un costo di 10 dollari al barile nell'anno 1. Nell'anno 2, a causa dei costi del lavoro in aumento, l'azienda produsse 1 000 barili di olio a un costo di 15 dollari al barile. Se l'azienda petrolifera vende 1 000 barili di petrolio nell'anno 2, registra un costo di $ 10.000 per FIFO per scopi finanziari e $ 15.000 per LIFO a fini fiscali. I $ 5 000 sono una differenza temporanea che dà origine ad una passività fiscale differita di $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).