Il modulo fiscale 8606 è diventato sempre più importante grazie alla popolarità del Roth IRA e alla possibilità di rollover delle attività a seguito di imposte da piani qualificati. In linea di principio, devi inviare il modulo 8606 ogni anno a contribuire con la tua IRA tradizionale per gli importi dopo le imposte (contributo IRA non deducibile) e ogni anno ricevi una distribuzione dal tuo IRA finchè hai degli importi dopo le imposte, inclusi i rollover di importi dopo le imposte da piani qualificati, in qualsiasi delle vostre tradizionali IRA, SEP o SIMPLE. Qui esamineremo questa forma di imposta e alcune delle regole che lo circondano.

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I contributi non deducibili (dopo la tassa) IRA
La tassabilità della distribuzione del tuo conto pensionistico è di solito determinata dal fatto che le attività siano imputabili a contributi pretax o ad imposte successive. Se i tuoi asset sono in un piano qualificato, l'amministratore del piano o altro professionista designato viene assegnato con la responsabilità di tenere traccia delle vostre attività pretax rispetto alle imposte successive. Per le vostre IRA, la responsabilità dipende da te.

Contributi tradizionali IRA
Se un contribuente non reclama una deduzione del suo contributo tradizionale IRA, è di solito perché non è ammissibile o semplicemente preferisce non farlo . Un individuo che può beneficiare della detrazione può decidere di non richiederlo in modo che le sue future distribuzioni dell'importo siano tassate e prive di sanzioni. Indipendentemente dalla ragione, il contribuente deve presentare il modulo IRS 8606 per informare l'IRS che il contributo è non deducibile (conteggiando come attività dopo le imposte). Per segnalare il contributo dopo l'imposta, l'individuo deve completare la parte l del modulo 8606.

Una delle cose che molte persone non conoscono dei loro IRA è che possono ricostruire le attività fiscali dopo le imposte dai loro conti qualificati di piano a i loro IRA tradizionali. Secondo la pubblicazione IRS 590: "Il modulo 8606 non viene utilizzato per l'anno in cui si effettua un rollover da un piano di pensionamento qualificato ad un tradizionale IRA e il rollover include importi non imponibili. In tali situazioni, un modulo 8606 è completato per l'anno che prendi una distribuzione da quella IRA ". Tuttavia, potrebbe ancora essere una buona idea completare il modulo per i tuoi record.

Distribuzioni
Il modulo 8606 deve essere di solito archiviato ogni anno che una distribuzione si verifica da un tradizionali, SEP o IRA semplificati se uno qualsiasi dei tuoi IRA tradizionali o SEP IRA detiene importi dopo le imposte. La mancata presentazione del modulo 8606 potrebbe comportare un'imposta sul reddito individuale e una pena di distribuzione anticipata su importi che dovrebbero essere imposti e penalizzabili. Le distribuzioni sono anche riportate nella parte l del modulo.

Le Distribuzioni sono Pro-Rated
Come abbiamo detto sopra, se hai un importo dopo le imposte nel tuo IRA tradizionale, devi determinare quanta distribuzione è imputabile all'imposta dopo la tassa .La parte della distribuzione che non è imponibile deve essere pro-valutata con importi imponibili. Ad esempio, se l'individuo ha contribuito $ 2 000 in importi dopo le imposte e ha un saldo pretax di $ 8.000, una distribuzione di $ 5.000 sarebbe pro-rated per includere $ 1 000 dopo la tassa e $ 4 000 in pretax risorse. Tale trattamento proporzionale deve proseguire fino a quando non saranno stati distribuiti tutti gli importi dopo le imposte.

IRA sono aggregati
Per determinare la parte della distribuzione che è imponibile, i contribuenti devono aggregare tutti i saldi tradizionali, SEP e SIMPLE IRAs. Questo requisito si applica anche se il contributo dopo l'imposta è stato effettuato a un solo IRA. Le istruzioni passo per passo per la parte l sul modulo consentiranno all'individuo di calcolare la parte imponibile della distribuzione.

Conversioni di Roth IRA
Un individuo che converte il suo tradizionale, SEP o IRA semplice a un Roth IRA deve essere in grado di distinguere tra le attività di conversione e gli importi che rappresentano i contributi e gli utili Roth IRA regolari. Questa distinzione è necessaria per determinare se una qualsiasi parte di una distribuzione di Roth IRA è soggetta all'imposta sul reddito e / o alla penalità. Per tenere conto correttamente di queste conversioni, l'individuo deve completare la parte ll sul modulo 8606.

Distribuzioni da Roth IRAs
La sezione 3 è completata per segnalare le distribuzioni da Roth IRAs. Completare questa sezione consente a un individuo di determinare se una parte della sua distribuzione Roth IRA è soggetta a tassazione e / o è soggetta alla penalità di distribuzione anticipata del 10%.

Recharacterizations
Un individuo che recharacterizes una conversione di Roth o un contributo di IRA deve allegare una lettera (dichiarazione) al suo dichiarazione dei redditi che spiega la recharacterization. In questa lettera, ad esempio, includere quanto è attribuito al contributo o alla conversione e all'importo attribuito agli utili o indicare se vi è stata una perdita dell'importo. Le informazioni incluse nella dichiarazione sono di solito determinate dal fatto che l'individuo ricaricizza da un IRA tradizionale ad un Roth IRA o viceversa, o se l'individuo sta ri-caratterizzando una conversione di Roth. Per esempi di informazioni che devono essere incluse nell'istruzione, vedere le istruzioni per il modulo di registrazione 8606.

Il modulo 8606 non viene archiviato se l'intero contributo o la conversione sono recharacterized. Tuttavia, se solo una parte del contributo o della conversione è recharacterized, l'individuo deve completare la parte l del modulo 8606.
Penalties

Un individuo che non riesce a presentare il modulo 8606 per segnalare un contributo non deducibile deve l'IRS $ 50 penalità. Inoltre, se l'importo del contributo non deducibile è esagerato sul modulo, verrà applicata una penalità di $ 100. In entrambi i casi, la pena può essere revocata se il contribuente può dimostrare la ragionevole causa per non rispettare i requisiti.

Altri aspetti
Divorzio

In genere, il trasferimento di attività IRA da un coniuge all'altro non è imponibile a entrambi i coniugi se il trasferimento è conforme al contratto di divorzio o separazione legale.Se un tale trasferimento comporta una modifica della proprietà degli importi dopo le imposte, entrambi i coniugi devono presentare il modulo 8606 per mostrare l'importo dopo le imposte di ciascuno. Una lettera che spiega la modifica dovrebbe essere allegata al rendimento dei redditi di ciascun coniuge.
IRA ereditati
Gli individui che hanno ereditato IRA che includono importi dopo la tassa devono anche presentare il modulo 8606 per richiedere la parte non imponibile della distribuzione. È importante notare che l'importo dopo la tassa in un IRA ereditato non può essere attribuito ad una distribuzione di beni da un normale IRA non ereditato (cioè un'IRA che il beneficiario ha stabilito con i propri contributi). Questa regola è una delle eccezioni all'altra regola che richiede che tutti i saldi IRA tradizionali siano aggregati (spiegati in precedenza). Ad esempio, supponiamo che un individuo abbia un IRA tradizionale che lui o lei ha stabilito e finanziato, e questa IRA include solo importi pretax. Se questa persona eredita un'IRA tradizionale che comprende importi dopo le imposte, le sue distribuzioni dall'eredità IRA ereditata sarebbero pro-rated per determinare gli importi attribuibili alle attività a seguito di imposte. L'equilibrio del proprio IRA del beneficiario non sarebbe incluso in questo calcolo.

La linea di fondo
Ora dovresti avere una buona comprensione dell'importanza di presentare il modulo 8606. Come abbiamo dimostrato, la presentazione di questa forma potrebbe significare un risparmio fiscale, mentre il mancato archiviazione potrebbe comportare il pagamento dell'imposta IVA e delle sanzioni su importi effettivamente fiscali e privi di sanzioni. È importante notare che le informazioni fornite qui sono solo una linea guida e che le circostanze di ciascun individuo possono richiedere una modifica ai requisiti generali di archiviazione. Se non siete sicuri se è necessario presentare il modulo 8606, assicuratevi di chiedere al proprio consulente fiscale. E, per ogni anno che presentate questo modulo, conservate copie insieme al tuo dichiarazione dei redditi. Questi possono rivelarsi utili per determinare in che modo le transazioni sono state trattate a fini fiscali.