L'interesse di minoranza, noto anche come interesse non di controllo (NCI), è la quota della proprietà in un patrimonio di una controllata non posseduta o controllata dalla capogruppo. La controllante ha un interessi di controllo di 50 a meno del 100 per cento nella controllata e riferisce i risultati finanziari della controllata consolidata con i propri stati di bilancio. (Vedi relativi: Quali sono i pro ei contro di detenere un interesse non controllante in una società?)

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Ad esempio, supponiamo che la Società A acquisisca un interessi di controllo del 75% nella Società B. Quest'ultimo mantiene il restante 25% della società.

Nel proprio bilancio, la Società A non può esigere l'intero valore della Società B senza che si tratti del 25 per cento che appartiene agli azionisti di minoranza della Società B. Quindi, la società A deve incorporare l'impatto dell'interesse di minoranza della società B sul suo saldo fogli e conto economico.

Trattamento contabile

Il concetto di minoranza è applicato solo quando la quota di proprietà in una controllata supera i 50 anni, ma è inferiore al 100%. Una società madre potrebbe voler possedere meno del 100 per cento per una serie di motivi. In primo luogo, il raggiungimento del controllo di una controllata con un investimento di capitale inferiore al 100% mette meno il capitale a rischio di perdita. Poiché il controllo viene ottenuto quando la percentuale di proprietà supera il 50 per cento, l'investimento del 51 per cento garantirà il controllo e presenterà meno rischio al capitale rispetto ad un investimento del 100 per cento. In secondo luogo, può essere difficile acquisire tutte le azioni in una controllata, in quanto alcuni degli azionisti esistenti potrebbero non essere disposti a parteciparvi con il loro magazzino.

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Quando viene raggiunto un interesse di controllo in una controllata, viene utilizzato il metodo consolidato di contabilizzazione dell'acquisto di azioni. Questo metodo richiede che molti elementi di linea del bilancio del capogruppo incorporino i risultati finanziari dell'acquisito, ad es. e. riflette una proprietà fittizia del 100% della controllata. Il capogruppo deve tuttavia mantenere conti separati sul bilancio e il conto economico che traccia il valore dell'interesse di minoranza nella controllata, nonché il suo utile di proprietà dei minorenni.

Gli altri due metodi sono il metodo del costo, in cui il genitore possiede il 20% o meno in azioni di voto della controllata e il metodo del patrimonio netto, dove la percentuale di proprietà è del 21-49%. Né il metodo utilizza un interesse di minoranza per segnalare la quota di attività o proventi di una controllata in qualsiasi parte del bilancio della casa madre. Per una maggiore comprensione dei tre metodi di contabilizzazione degli investimenti in società controllate, vedere Contabilità consociata.

Conformemente alla US GAAP, il trattamento contabile contabile di terzi richiede che sia iscritto sia come passività non correnti o come parte della sezione patrimoniale su un bilancio consolidato della società madre per riflettere la richiesta di partecipazione non controllante sulle attività .Secondo gli IFRS, tuttavia, può essere riportato solo nella sezione patrimonio netto dello stato patrimoniale. Deve essere registrato "all'interno del patrimonio netto, ma separato dal patrimonio del capitale. "Su un conto economico consolidato, gli interessi di minoranza sono registrati come una quota del profitto degli azionisti di minoranza, nel rispetto degli standard FASB.

Come misurare

Esistono alcuni passi fondamentali per misurare l'interesse delle minoranze. Il primo passo è sempre quello di trovare il valore contabile della controllata come appare sul bilancio della controllata. Il valore contabile, ovvero il valore patrimoniale netto di una società, è la sua attività totale minore delle attività immateriali (brevetti, avviamenti) e passività. Si procede poi a moltiplicare il valore contabile per la percentuale della controllata di proprietà degli azionisti di minoranza. Se usiamo il 25% dall'esempio precedente per la percentuale di minoranza e si assume che il valore patrimoniale netto della controllata sia di $ 2 milioni, allora il nostro interesse di minoranza sarà pari al 25% x $ 2 milioni = $ 500.000. Una volta che il valore in dollari di minoranza è calcolata, lo registriamo sul bilancio come parte della sezione patrimoniale.

Il secondo passo consiste nel calcolare il reddito netto che appartiene ai possessori di minoranza della controllata. È semplicemente il reddito netto totale della controllata moltiplicato per la percentuale di minoranza. Ancora una volta, usando la percentuale di interessi di minoranza del 25% e un reddito netto di $ 1 milione, calcoliamo il nostro reddito di minoranza come 25% x $ 1 milione = $ 250.000. Tale importo viene quindi registrato come un elemento separato non operativo, quale come "proventi netti attribuibili all'interesse di minoranza", sul conto economico consolidato della Capogruppo.

Guardiamo un recente esempio di acquisizione e appliciamo il nostro calcolo dell'interesse di minoranza. Nel mese di agosto 2015, Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A

BRK. ABerkshire Hathaway Inc280, 170. 00-0. 11% Creato con Highstock 4. 2. 6 ; BRK.B BRK BBerkshire Hathaway Inc186 68-0.39% Creato con Highstock 4. 2. 6 ) hanno stipulato un accordo per acquisire Precision Castparts Corp. (PCP) per $ 37. 2 miliardi. Ai fini di questo esercizio, presumereamo che l'accordo sia per un interesse di controllo del 90 per cento in PCP. Di seguito sono riportate informazioni finanziarie semplificate dal bilancio e conto economico del PCP per la fine dell'anno fiscale più recente. Stato patrimoniale

(in milioni)

Esercizio fiscale 29 marzo 2015	Attività
Attività correnti
5, 972	Immobili,
3,774	Altro
577	Totale Patrimonio
19, 428	Debiti
6, 661
8, 471	Patrimonio netto
10, 957	Conto economico
(milioni)	Anno di fine fiscale 29 marzo 2015

Spese e spese operative

7, 466	Altri costi / perdite
1, 006	Reddito netto
1, 533	Fonte: Precision Castparts Corp. fine 29 marzo 2015
Per prima cosa determinate il valore patrimoniale netto di PCP come attività totali meno le attività e le passività immateriali, o $ 19, 428 - ($ 6, 661 + $ 3, 744) - $ 8, 471 = $ 552.Poi moltipliciamo questo valore del libro del 100% - 90% = 10%, cioè la percentuale di PCP di proprietà di minoranza, per arrivare al valore di interesse di minoranza di $ 55. 2 milioni da segnalare sul bilancio consolidato BRK.	Procediamo quindi a calcolare il reddito netto che appartiene ai proprietari di minoranza di PCP. Facciamo questo moltiplicando il reddito netto di PCP di $ 1, 533 per la restante quota di minoranza del 10%, o per arrivare a $ 153. 3 milioni. Ancora una volta, questa cifra viene riportata sul conto economico consolidato BRK come "risultato netto attribuibile all'interesse di minoranza", un elemento separato non operativo.
L'interesse delle minoranze è importante per analizzare gli investimenti futuri. È più spesso utilizzato per calcolare il valore dell'impresa di una società e viene trattato come il debito della società e aggiunto alla capitalizzazione di mercato per arrivare al valore aziendale della società:	Enterprise Value (EV) = Valore di mercato di azioni ordinarie + Valore di mercato del valore privilegiato + Valore di mercato del debito +

Interesse di minoranza

- Eccesso di cassa e investimenti

Di conseguenza, l'utilizzo principale dell'interesse di minoranza è nei rapporti di valutazione, come l'Enterprise Value-To-Sales (EV / EBITDA), ecc. Come già sappiamo, il metodo di consolidamento della contabilità di un investimento in una controllata richiede che il 100% delle vendite della controllata o l'EBITDA siano inclusi nel conto economico della società madre , anche nei casi in cui il padre possieda meno del 100% della controllata. Per questo motivo, e per garantire la coerenza, dobbiamo aggiungere l'interesse di minoranza affinché il genitore non si trovi indietro al valore Enterprise. Ciò assicura che sia il numeratore che il denominatore dei suddetti rapporti riflettano il 100% dei finanziamenti della controllata, anche se il padre possiede meno del 100% di esso.

La linea di fondo

Interessi di minoranza entrano in gioco quando la contabilità di consolidamento viene applicata per segnalare 51 a meno di 100 per cento di investimento in una controllata. Il calcolo dell'interesse di minoranza è relativamente semplice e richiede l'utilizzo della percentuale di azionisti di minoranza di una controllata. Tale misurazione viene quindi riportata sul bilancio consolidato e sul conto economico del controllore in conformità alle norme IFRS o U.S. GAAP.