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La contabilizzazione dei costi storici e la contabilizzazione del fair value o del fair value sono due metodi utilizzati per registrare il prezzo o il valore di un'attività. Il costo storico misura il valore del costo originario di un bene, mentre il segno a mercato misura l'attuale valore di mercato dell'attività.

La contabilizzazione dei costi storici è un metodo contabile in cui le attività elencate nel bilancio di una società sono registrate in base al prezzo di acquisto delle attività. Secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) negli Stati Uniti, il principio del costo storico rappresenta le attività su un bilancio aziendale sulla base dell'ammontare del capitale investito per l'acquisto dell'attività. Questo metodo si basa sulle transazioni passate di un'azienda e è conservativo, più facile da calcolare e affidabile. Tuttavia, il costo storico di un'attività potrebbe non essere rilevante. Ad esempio, se una società ha acquistato un edificio 60 anni fa, il valore di mercato dell'edificio potrebbe valere molto di più del bilancio indicato.

Per esempio, supponiamo che la società ABC abbia acquistato più proprietà a New York City 100 anni fa per $ 50.000. Nella contabilità storica, il costo delle proprietà registrate in bilancio è di $ 50.000. , un appaltatore immobiliare ispeziona tutte le proprietà e conclude che il valore di mercato previsto è di $ 50 milioni. A causa di questa discrepanza, alcuni professionisti registrano beni in base al segno al mercato, o al fair value, al momento della pubblicazione dei bilanci.

La contabilità di mercato di mercato registra l'attuale prezzo di mercato di un'attività o di una passività sul bilancio delle società. La contabilità al fair value è un approccio contabile finanziario che le società utilizzano per segnalare le proprie attività e passività a prezzi stimati, che avrebbero ricevuto se dovessero vendere le attività o le passività che avrebbero pagato se dovessero essere alleviate delle loro passività. La contabilità di Mark-to-Market mira a rendere le informazioni contabili finanziarie più accurate e rilevanti. Tuttavia, questo può essere un problema è che i prezzi di mercato fluttuano molto.

Per esempio, nell'ambito della contabilità storica, la società ABC registra i suoi attivi situati a New York per un valore di 50.000 dollari. Tuttavia, nel quadro della contabilità del mercato al mercato o del fair value, la società ABC le attività sono registrate come $ 50 milioni sul suo stato patrimoniale.

I problemi della contabilizzazione del fair value sono stati esposti durante la crisi finanziaria 2007-2008. Le società e le banche utilizzavano la contabilizzazione al fair value, che ha causato l'aumento delle performance metriche fino alla crisi finanziaria. Poiché i prezzi delle attività delle società sono aumentati a causa del boom del mercato immobiliare, i guadagni calcolati utilizzando il metodo del fair value sono stati realizzati come redditi netti delle società.Tuttavia, si è registrato un rapido calo dei prezzi delle attività, e la responsabilità della contabilità sul mercato è stata la colpa. Quando si verifica una fluttuazione imprevedibile dei prezzi, la contabilizzazione sul mercato sembra essere imprecisa. A differenza del mark-to-market, con la contabilità storica dei costi, i costi rimangono gli stessi e possono essere stati utili durante la crisi finanziaria.