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Le passività potenziali devono superare due soglie prima che possano essere riportate nel bilancio. In primo luogo, deve essere possibile stimare il valore della responsabilità contingente. Se il valore può essere stimato, la responsabilità deve avere una probabilità superiore al 50% di essere realizzata. Le passività potenziali in conto capitale sono rilevate a conto economico e una passività sul bilancio.

Se la perdita contingente è remota, vale a dire che ha una probabilità inferiore al 50%, la responsabilità non deve essere riflessa sul bilancio. Tutte le passività potenziali che sono discutibili prima che il loro valore possa essere determinato devono essere divulgate nelle note a piè di pagina del bilancio.

Esempi di passività potenziali

Due esempi classici delle passività potenziali includono una garanzia aziendale e una causa contro la società. Entrambi rappresentano possibili perdite all'azienda, ma entrambe dipendono da un evento futuro incerto.

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Supponiamo che una denuncia sia presentata contro un'impresa e che il ricorrente rivendichi danni fino a $ 250.000. Non è possibile sapere se l'azienda dovrà segnalare una responsabilità contingente di $ 250.000 basata esclusivamente su queste informazioni .

Qui, l'azienda dovrebbe contare su precedenti e legali per accertare la probabilità di danni. Se un giudice potrà decidere a favore dell'attore, sia perché esiste una forte prova di ingiustizia o di un altro fattore, la società dovrebbe riportare una responsabilità contingente pari a probabili danni. Ciò è vero anche se la società ha un'assicurazione di responsabilità civile.

Se la causa è frivola, non può essere necessaria la divulgazione. Qualsiasi caso con un ambiguo rischio di successo dovrebbe essere indicato nel bilancio ma non deve essere elencato come una passività sul bilancio.

Linee guida GAAP

Le società operanti negli Stati Uniti si basano sulle linee guida stabilite nei principi contabili generalmente accettati (GAAP). In base a GAAP, una responsabilità contingente è definita come qualsiasi perdita potenziale futura che dipende da un "evento di trigger" per trasformarsi in una spesa effettiva.

È importante che gli azionisti e gli istituti di credito dispongano di avvertimento per eventuali perdite; un investimento altrimenti sound potrebbe sembrare stupido dopo che è stata realizzata una responsabilità contingente non divulgata.

Esistono tre categorie di passività potenziali specificate in GAAP: probabili, possibili e remote. Probabili contingenze sono probabili e possono essere ragionevolmente stimati. Le eventuali contingenze non hanno più probabilità che la possibilità di essere realizzate, ma non sono necessariamente considerate improbabili. Le probabilità di distanza non sono probabili e non sono ragionevolmente possibili.

Lavorare con i vagari della contabilità contingente è talvolta impegnativo e inesatto. La direzione aziendale dovrebbe consultare esperti o studiare casi di contabilità preventiva prima di effettuare determinazioni. In caso di revisione contabile, l'azienda deve essere in grado di spiegare e difendere le proprie decisioni contabili contingenti.

Qualsiasi probabile contingenza deve essere riflesso nel bilancio - nessuna eccezione. Le contingenze remote non dovrebbero mai essere incluse. Le contingenze che non sono né probabili né remote dovrebbero essere divulgate nelle note a piè di pagina del bilancio.