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Nella contabilità finanziaria e gestionale, il rischio intrinseco è definito come la possibilità di informazioni erronee o fuorvianti nelle dichiarazioni contabili derivanti da qualcosa di diverso da un guasto dei controlli. Esempi di rischio intrinseco sono più comuni in cui i ragionieri devono utilizzare una quantità di giudizio e di approssimazione più grande di quella normale o se sono coinvolti strumenti finanziari complessi.

Tipi di rischio di controllo

Per comprendere in modo intuitivo il rischio intrinseco, aiuta a collocarlo nel contesto dell'analisi del rischio di audit. Il rischio di revisione è il rischio di errore durante l'esecuzione di un controllo, e viene tradizionalmente suddiviso in tre componenti.

Il rischio inerente è uno dei principali tipi di rischio di revisione. Considerato il più pernicioso dei principali componenti del rischio di revisione, il rischio intrinseco non può essere facilmente evitato attraverso una maggiore formazione dei revisori o creazione di controlli nel processo di audit.

Il secondo tipo è il rischio di controllo. Il rischio di controllo è realizzato quando un errore finanziario risulta dalla mancanza di adeguati controlli contabili nell'impresa. Ciò è più probabile che si possa superare sotto forma di frode o di pratiche contabili pigri.

È inoltre possibile che i revisori non riescano a individuare un errore altrimenti facile da notare nei conti finanziari. Questo è noto come rischio di rilevazione. Normalmente, il rischio di rilevamento viene contrastato aumentando il numero di transazioni campionate durante il test.

Esempi comuni del rischio ereditario

Il rischio insito è comune nel settore dei servizi finanziari. Le ragioni includono la complessità e il dinamismo nella regolamentazione delle istituzioni finanziarie, delle grandi reti di società collegate e dello sviluppo di prodotti derivati ​​e di altri strumenti intricati.

Le istituzioni finanziarie spesso hanno rapporti di lunga durata e complicati con più partiti. Una holding potrebbe essere coinvolta con diverse entità contemporaneamente, ognuno dei quali controlla veicoli speciali e altre entità fuori bilancio. Ogni livello organizzativo potrebbe avere un elevato numero di rapporti tra investitori e clienti. Le parti correlate sono notoriamente meno trasparenti delle entità separate.

Le relazioni commerciali includono quelle con i revisori; sia gli iniziali che gli impegni ripetuti con i revisori creano un rischio inerente. I revisori iniziali potrebbero essere sopraffatti dalla complessità o da nuovi argomenti. L'impegno ripetuto può provocare una scarsa fiducia o una lassità a causa di rapporti personali.

Conti o transazioni non ordinarie possono presentare un rischio intrinseco. Ad esempio, la contabilizzazione dei danni causati da incendi o l'acquisizione di un'altra società sono abbastanza insoliti che i revisori rischiano di concentrarsi troppo o troppo poco sull'evento univoci.

Il rischio ereditario è particolarmente prevalente per i conti che richiedono molte stime da parte della gestione.Le stime contabili di fair value sono difficili da realizzare e la natura del processo di fair value dovrebbe essere divulgata nelle dichiarazioni contabili. Gli auditor potrebbero dover indagare e intervistare i decisori della società sulle tecniche di stima per ridurre l'errore. Questo tipo di rischio viene ingrandito quando si verifica per la prima volta o con rarità.