Dopo molti negoziati tra la Camera e il Senato, la legge sulla protezione dei pirati del 2006 (PPA) è stata firmata dal presidente Bush il 17 agosto 2006. La PPA provoca i cambiamenti più significativi che hanno sono stati fatti per i piani pensionistici in quanto il Dipendente Retirement Income Security Act del 1974 (ERISA). Mentre le modifiche più significative in materia di PPA sono state effettuate nei piani pensionistici, in questo articolo verranno descritte alcune delle disposizioni fondamentali che si applicano ai piani a contribuzione definita nonché ai singoli conti pensionistici (IRA).

EFTRA Permanente: Efficace Immediatamente Quando la legge di riconciliazione sulla crescita economica e fiscale del 2001 (EGTRRA) è stata firmata in legge il 7 giugno 2001, ha creato alcune modifiche alle regole del piano pensionistico, compresi i crescenti limiti di contribuzione per i piani dei datori di lavoro e gli IRA, rilassando le regole di portabilità per i piani dei datori di lavoro e gli IRA e fornendo ulteriori vantaggi fiscali per i proprietari di piccole imprese che adottano piani di pensionamento per le loro attività. Tuttavia, nell'ambito di EGTRRA, tali disposizioni erano previste per l'inizio dell'anno fiscale all'inizio del 2011. PPA ha reso tali disposizioni permanenti. Di seguito vengono descritte alcune di queste disposizioni:

• Aumenta i limiti di contribuzione alle IRA: Prima di EGTRRA, i contributi agli IRA sono stati limitati a $ 2 000 e sono stati così per molti anni. L'EGTRRA ha fornito nuovi limiti IRA, che aumentano in incrementi da $ 3 000 nel 2002 a $ 5 000 nel 2008, con il potenziale di incremento dei costi di vita (COLA) per il 2009 e oltre.
• Consente agli individui che hanno almeno 50 anni di fare contributi di recupero : Prima di EGTRRA, non c'erano opportunità per contribuire a contribuire ai piani a contribuzione definita e agli IRA. Nell'ambito di EGTRRA, sono stati ammessi contributi di recupero, a partire da $ 500 nel 2002 e aumentando di $ 500 incrementi a $ 2 000 entro il 2006 per IRAs. Per i piani di rimborso degli stipendi (SARSEPs), i piani 401 (k) e 403 (b), i contributi di recupero sono stati consentiti a $ 1 000 nel 2002, aumentando da $ 1 000 incrementi a $ 5 000 nel 2006.
• limiti di deduzione per IRA di SEP e piani di ripartizione dei profitti dal 15% del compenso dipendente ammissibile al 25%. Ciò nega la necessità che i datori di lavoro adottino piani pensionistici di acquisto di denaro per il solo scopo di poter effettuare contributi deducibili fino al 25% della compensazione idonea. Prima di EGTRRA, i datori di lavoro avrebbero accoppiato i piani pensionistici di acquisto di denaro con piani di ripartizione dei profitti o IRA di SEP per avere la possibilità di effettuare contributi deducibili del 25% del compenso, pur avendo la flessibilità dei contributi discrezionali disponibili nell'ambito degli IRA di SEP e dei profitti- piani di condivisione.
• Aumenti dei limiti di contribuzione del differimento dei salari di stipendio a 401 (k), 403 (b), 457, SEP (SARSEP) e IRAs SIMPLE, con deferrazioni a 401 (k), 403 (b) a $ 11.000, aumentando $ 1.000 incrementi a $ 15.000 nel 2006 e per SIMPLE, a partire da $ 7.000, aumentando di $ 1.000 incrementi a $ 10.000 nel 2005.Entrambe sono indicizzate per l'inflazione.
• Rilascia le regole di portabilità : consente di spostare le attività tra IRA tradizionali, piani qualificati 403 (b) e 457 (b) piani.
• Permette ai contributi di Roth sotto i piani 401 (k) e 403 (b): In un programma di contribuzione Roth indicato, i datori di lavoro possono aggiungere un componente Roth ai programmi 401 (k) o 403 (b) consente ai dipendenti di designare i loro contributi di differimento salariale come contributi Roth dopo la tassa.
• Consente la concessione di crediti d'imposta per i costi di start-up per le spese sostenute per stabilire e / o amministrare piani sponsorizzati dal datore di lavoro. (Per leggere di più, vedere Credito d'imposta per spese pianificate sostenute dalle piccole imprese e Aumentate opportunità di risparmio .)

Effetti immediati In base a EGTRRA, gli individui con reddito lordo rettificato (AGI) fino a certe somme ricevono un credito d'imposta non rimborsabile del minore del 50% o $ 1 000 per gli importi delle contribuzioni versate agli IRA e dei contributi di differimento dei salari versati ai piani sponsorizzati dal datore di lavoro. Questa disposizione doveva essere abrogata per gli anni fiscali dopo il 2006. La PPA ha reso permanente questa disposizione. Conversione diretta da piani qualificati a Roth IRAs: Efficace per le distribuzioni che si verificano dopo il 31 dicembre 2007 (vedi Tax Credit del risparmio: un incentivo aggiunto per finanziare il piano

In base al diritto tributario attualmente in vigore, i beni da piani qualificati, i piani 457 (b) e 403 (b) devono essere precedentemente avvolti ad un IRA tradizionale prima di essere convertiti in un Roth IRA. Secondo il PPA, le regole cambiano per gli anni fiscali all'inizio del 2008 e consentono la conversione diretta di attività da questi piani a Roth IRAs. Ciò non pregiudica i requisiti di ammissibilità di conversione di Roth (ad esempio, l'AGI modificato dell'individuo deve essere di $ 100.000 o inferiore e lo stato di archiviazione fiscale non può essere separato separatamente). Nuova eccezione alla tassa di accisa del 10% per un riservato qualificato chiamato a servizio attivo:

Efficace per le distribuzioni che si verificano dopo l'11 settembre 2001 Generalmente, le distribuzioni che si verificano da un piano qualificato IRA o 403 ) prima che il partecipante raggiunga l'età di 59 anni. 5 sono soggetti ad una accisa del 10%, a meno che l'importo non sia ammissibile ad un'eccezione all'imposta, come previsto dal Codice di Revisione Interna, sezione 72 (t). Oltre all'elenco delle eccezioni già fornite nell'ambito della sezione Codice 72 (t), è stata aggiunta una nuova eccezione per una quantità di distribuzione che soddisfi la definizione di "distribuzione riservata di riserva". In base a PPA, una distribuzione qualificata di riservisti è definita come quella: distribuita da un IRA o attribuibile a deferrazioni elettive sotto un piano 401 (k) o 403 (b) account,

1. distribuito ad un membro delle Riserve che è chiamato al dazio attivo per un periodo superiore a 179 giorni o per un periodo indeterminato,
2. distribuito durante il periodo che inizia la data in cui il riservatore è chiamato al servizio e termina alla chiusura del periodo di servizio attivo e < distribuiti da persone fisiche ordinate o chiamate in servizio dopo l'11 settembre 2001 e prima del 31 dicembre 2007.
3. Gli individui che ricevono distribuzioni riservate di riserva possono ricomprendere gli importi in qualsiasi momento durante il periodo di due anni a partire dal giorno successivo alla fine del periodo di lavoro attivo.
4. Rollover da parte di beneficiari non coniugi:

Efficace per le distribuzioni dopo il 31 dicembre 2006

Un beneficiario di coniuge che eredita risorse da piani qualificati, 403 (b) conti e 457 piani può ricomprendere tali somme ad un altro piano in cui il coniuge è un partecipante o al proprio IRA del coniuge. L'opzione per ricomprendere i beni del patrimonio ereditario non era disponibile per un beneficiario non coniugale. Inoltre, i contributi rollover non sono generalmente autorizzati ad ereditare IRA. Nell'ambito del PPA, i beneficiari di non coniugi possono ricomprendere le risorse ereditate da piani qualificati, piani 457 (b) e 403 (b) conti, a condizione che il contributo rollover sia trattato come un rollover diretto ad un'ereditiva IRA. L'IRA ereditato sarebbe soggetto alle normali regole di distribuzione applicabili agli IRA ereditati. (Per leggere di più, vedere Attività di piano pensionistico ereditato - Parte 1 e Parte 2 .) Deposito diretto del rimborso delle imposte agli IRA:

I contribuenti sono autorizzati a dirigere i loro rimborsi fiscali nei loro risparmi e / o conti di controllo tramite deposito diretto. Nell'ambito del PPA, i conti cui i rimborsi possono essere indirizzati tramite il deposito diretto ora includono IRA. Nell'ambito del PPA, il Segretario del Dipartimento del Tesoro è stato incaricato di sviluppare una forma che verrà utilizzata a tal fine. Nota : nell'agosto 2006 l'IRS ha pubblicato un bozzetto di forma 8888, deposito diretto di rimborso, per il quale hanno chiesto commenti.

Contributi aggiuntivi consentiti dai dipendenti di datori di lavoro fallimentati: Efficaci per gli anni imponibili che iniziano dopo il 31 dicembre 2006 e prima del 1 gennaio 2010

Oltre ai limiti regolari IRA contributo, gli individui possono contribuire fino a $ 3 , 000 per anno per il 2006 al 2009, a condizione che vengano applicate le seguenti condizioni: L'individuo deve aver partecipato a un piano 401 (k) in cui il datore di lavoro abbia corrisposto almeno il 50% con scorte datori di lavoro .

• Per l'anno precedente l'anno per il quale è stato effettuato il contributo supplementare, il datore di lavoro deve essere stato debitore in un caso di fallimento e deve essere stato accusato o condannato in seguito agli avvenimenti che hanno portato alla bancarotta. L'individuo deve aver partecipato al piano 401 (k) almeno sei mesi prima della presentazione del caso di fallimento. Gli individui che fanno questi contributi supplementari non sono idonei per i contributi di recupero IRA disponibili per gli individui che hanno almeno 50 anni.
• Nota importante:
• Nell'agosto 2006 esisteva una discrepanza fra la spiegazione del regolamento e la "data effettiva". La spiegazione prevede che, nell'ambito della disposizione, un individuo applicabile può scegliere di contribuire IRA supplementari fino a $ 3 000 all'anno per il 2006-2009.Ciò sembra affermare che nel 2006 il contributo può essere fatto per il 2006. Entro la data effettiva, si dice: "La disposizione è efficace per gli anni fiscali che cominciano

dopo

31 dicembre 2006 e prima del 1 ° gennaio 2010 ". Questo sembra escludere il 2006. Prevediamo che questo sarà chiarito nelle future correzioni tecniche. Tuttavia, non abbiamo un calendario stimato entro il quale verranno emesse queste correzioni. Distribuzioni fiscali da IRA per beneficenza: Efficaci per le distribuzioni effettuate nel 2006 e 2007 In caso contrario, le distribuzioni imponibili fino a $ 100.000 per l'anno saranno escluse dal reddito imponibile del proprietario dell'IRA, a condizione che la distribuzione viene effettuata dopo o dopo la data in cui il proprietario dell'IRA raggiunge l'età 70. 5, e viene pagato a una carità ammissibile. Il limite di $ 100.000 si applica su base annuale.

A differenza delle regole distribuite da IRA tradizionali, dove l'individuo ha IRA che include l'importo attribuibile al rollover di importi dopo le imposte (o contributi non deducibili) e dove le distribuzioni includerebbe una quantità pro-rated di pretax e post- le imposte fiscali, le distribuzioni di beneficenza qualificate dovrebbero essere considerate prima da importi pretax. Ciò consente al titolare dell'IRA di conservare tutte le somme non tassabili nell'IRA per le distribuzioni prive di imposta per sé. Questi importi non sarebbero idonei per deduzioni caritative. (Per ulteriori informazioni sulle regole fiscali e sulla pensione, leggi Una panoramica delle regole di bilancio dopo le imposte

e

Forme fiscali del piano di pensione che potrebbe essere necessario file - Parte 2 .) la disposizione si applica alle Tradizionali e Roth IRAs. Non si applica ai piani sponsorizzati dal datore di lavoro, tra cui SEP e IRAs SIMPLE. Combinazione di piani a benefici definiti / definiti :

Efficaci per gli anni di piano che iniziano dopo il 31 dicembre 2009

Ai sensi del PPA, i piccoli datori di lavoro sono autorizzati a stabilire una combinazione definita / (un "piano combinato ammissibile"), in cui i beni sarebbero detenuti in una sola fiducia. Nell'ambito di un piano combinato ammissibile, occorre eseguire una contabilità separata in modo da determinare la parte del saldo del piano a cui devono essere applicati specifici trattamenti, come il test di non discriminazione. Ai fini di un piano combinato ammissibile, un piccolo datore di lavoro ha impiegato una media di almeno due (ma non più di 500) dipendenti nei giorni lavorativi durante l'anno civile precedente e almeno due dipendenti il ​​primo giorno dell'anno di pianificazione. Per piani combinati ammissibili, alcune funzioni, come la presentazione di una serie di Form 5500 restituiscono e forniscono una relazione annuale di sintesi, sono fornite come per un piano. Nuova esenzione aggiuntiva per consentire consulenza agli investitori di persone squalificate: Efficace per consulenze agli investimenti fornite dopo il 31 dicembre 2006, tranne quanto indicato di seguito

Un'operazione di esenzione proibita è stata aggiunta nell'ambito della ERISA e del codice che consente di registrare i consulenti per gli investimenti e alcuni altri prestatori di servizi finanziari per fornire consulenza in materia di investimenti nell'ambito di un "accordo di consulenza agli investimenti ammissibili" ai partecipanti e ai beneficiari di piani a contribuzione definita che dirigono l'investimento dei loro conti nel piano in aggiunta ai possessori di IRA, HSA), conti di risparmio medico di Archer (MSA) e conti di risparmio di copertura di Coverdell (ESAs).Sotto un piano qualificato, il consiglio di investimento deve essere fornito utilizzando un modello di computer approvato. Per IRA, il segretario del lavoro e il segretario del Tesoro sono tenuti a stabilire entro il 31 dicembre 2007 se un programma di consulenza per investimenti di computer può essere utilizzato per IRA, HSA, Archer MSA e Coverdell ESA. Se un modello di computer non sia disponibile per questi tipi di piani, è necessario rilasciare un'esenzione di categoria distinta.

Conclusione Queste sono solo alcune delle disposizioni del PPA. Nella maggior parte dei casi, queste disposizioni creano nuove opportunità per gli individui e per i fornitori di servizi finanziari. Ad esempio, ora che un beneficiario è in grado di ricomprendere i beni da un piano qualificato, questo creerà opportunità per i pagamenti a tratti che potrebbero non essere disponibili per i beni in base a piani qualificati, poiché i piani più qualificati richiedono ai beneficiari di prendere immediatamente distribuzioni del loro intero saldi. Per ulteriori informazioni sui piani di pensionamento, vedere

Introduzione ai piani di pensionamento ,

Elementi di pianificazione del pensionamento e Tutorial Roth IRAs .