Quando un capitale di una società S paga denaro nell'attività, esistono considerevolmente diverse conseguenze fiscali a seconda che il pagamento sia considerato un prestito o classificato come un ulteriore contributo del capitale versato. I rimborsi del prestito dalla società S al capitale non sono generalmente considerati redditi al capitale. Tuttavia, se il pagamento iniziale è stato considerato un capitale supplementare versato, i pagamenti successivi al capitale possono essere considerati distribuzioni di dividendi o salari, che sono quindi imponibili al capitale e possono addirittura includere le imposte sul lavoro autonomo.
Per un pagamento di un capitale a una società di S per essere correttamente trattato come un prestito, il Servizio Revenue interno o IRS richiede un accordo di debito in buona fede tra la società S e il principale. Se non esiste un simile accordo, il prestito può essere considerato capitale aggiuntivo pagato dall'IRS. Elementi di un accordo di debito in buona fede includono elementi come:1) Un accordo scritto o una nota promozionale tra la società S e il principale
2) Un tasso di interesse ragionevole applicato sul prestito
3) tipo di garanzia per il prestito
4) Schema di rimborso del prestito
La questione principale di questa determinazione è che vengano messi in atto un vero accordo di prestito in cui il prestatore, che in questo caso è anche un principale, ha tutte le normali protezioni di un prestatore esterno. Se tali protezioni non esistono, i fondi potrebbero essere considerati "a rischio". Questo è lo stesso di qualsiasi altro investimento o contributo in un'impresa commerciale. Dal punto di vista della società S, la ricezione dei fondi del capitale dovrebbe essere classificata come debito se un vero accordo di debito è in vigore. In caso contrario, i fondi ricevuti dovrebbero, per impostazione predefinita, essere registrati come capitali a pagamento supplementari.
Poiché le società S sono entità flusso, l'impatto fiscale del reddito netto o della perdita dell'attività è rilevato sui singoli rendimenti fiscali dei principi. I principi sono responsabili del monitoraggio delle basi personali e del debito nel settore. Le perdite pass-through di società S possono essere detratte solo fino all'importo della base di proprietà di ciascun capitale. Al contrario, il reddito da passare attraverso la società di S in eccesso di base è considerato reddito imponibile. Sebbene la S Corporation stessa non sia responsabile del monitoraggio delle basi di base e del debito dei propri proprietari, dovrebbe ancora delineare chiaramente i contributi di capitale da prestiti, per cui i bilanci di fine anno sono corretti.Eventuali errori nel bilancio della società S possono causare che i K-1 rilasciati ai titolari di titoli siano errati. E 'anche vitale importanza che esista una chiara comunicazione tra la gestione della società S e il principale contribuente o prestito di denaro alla società.
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