Le opzioni azionarie sono un beneficio per i dipendenti che consente a un dipendente di acquistare il titolo del datore di lavoro con uno sconto al prezzo di borsa del titolo. Le opzioni non trasmettono un interesse di proprietà, ma esercitandoli per acquisire il titolo fa. Ci sono diversi tipi di opzioni, ciascuno con i propri risultati fiscali.

Due tipi di stock option

Le opzioni di stock rientrano in due categorie:

• Opzioni azionarie statutarie, concesse in base a un piano di acquisto di azioni dei dipendenti o un piano di incentivazione stock option (ISO).

• Opzioni di stock non statutarie o non qualificate, che vengono concesse senza alcun tipo di piano.

Regole fiscali per stock option statutarie

La concessione di una ISO o di un'altra opzione statutaria non produce alcun reddito immediato soggetto a imposte regolari sul reddito. Allo stesso modo, l'esercizio dell'opzione per ottenere il titolo non produce alcun reddito immediato finché si tiene il titolo nell'anno in cui si acquista. I risultati di reddito quando vendono più tardi lo stock acquisito esercitando l'opzione.

Tuttavia, l'esercizio di un ISO produce un aggiustamento ai fini dell'imposta minima alternativa, o AMT (un sistema fiscale ombra progettato per garantire che coloro che riducono la loro imposta regolare attraverso detrazioni e altre pause fiscali pagheranno almeno una tassa). L'aggiustamento è la differenza tra il fair value di mercato delle azioni acquisite con l'esercizio della ISO rispetto all'importo pagato per lo stock, più l'importo pagato per l'ISO, se del caso. Tuttavia, l'adeguamento è obbligatorio solo se i tuoi diritti nel magazzino sono trasferibili e non sono soggetti a un notevole rischio di perdita nel corso dell'esercizio dell'esercizio della ISO. E il valore equo del mercato dello stock per l'adeguamento è determinato senza riguardo a una restrizione di scadenza quando i diritti nel magazzino diventano prima trasferibili o quando i diritti non sono più soggetti a un rischio sostanziale di perdita.

Se vendi la riserva nello stesso anno in cui hai esercitato l'ISO, non è necessaria alcuna correzione AMT. Ciò è dovuto al fatto che il trattamento fiscale diventa lo stesso per gli scopi fiscali e AMT.

Se si deve eseguire una regolazione AMT, incrementare la base dello stock con la regolazione AMT. In questo modo si assicura che quando il titolo viene venduto in futuro, il guadagno imponibile per scopi AMT è limitato (ad esempio, non si paga due volte la stessa somma).

Come funziona la segnalazione

Quando eserciti un ISO, il tuo datore di lavoro rilascia il modulo 3921,

Esercizio di un piano di incentivazione incentivante ai sensi della sezione 423 (c), che fornisce le informazioni necessarie per il reporting fiscale scopi. Ecco un esempio di come utilizzare le informazioni dal modulo 3921 per segnalare l'esercizio di un ISO: Esempio:

Quest'anno hai esercitato un ISO per acquisire 100 azioni di azioni, i diritti in cui sono diventati immediatamente trasferibili e non subordinatamente ad un rischio sostanziale di confisca.Hai pagato 10 dollari per azione (il prezzo di esercizio), riportato nella casella 3 del Form 3921. Alla data dell'esercizio il valore equo di mercato del titolo è stato di $ 25 per azione, riportato nella casella 4 del formulario. Il numero delle azioni acquisite è elencato nella casella 5. L'aggiustamento AMT è di $ 1 500 ($ 2,500 [casella 4 volte 5] meno $ 1, 000 [casella 3 volte casella 5]). Quando si vende il titolo acquisito attraverso l'esercizio di un piano di acquisto di azioni ISO o di un dipendente, si segnalano guadagni o perdite sulla vendita. Quando il titolo è stato acquistato a sconto in base a un piano di stock option per i dipendenti, riceverai il modulo 3922,

Trasferimento di azioni acquisite attraverso un piano di acquisto di azioni di dipendenti, dal datore di lavoro o dall'agente di trasferimento della società . Le informazioni contenute in questo modulo ti aiuteranno a determinare l'ammontare del guadagno o della perdita e se sia il capitale o il reddito ordinario. Regole fiscali per stock option non statutarie

Per questo tipo di stock option, ci sono tre eventi, ognuno con i propri risultati fiscali: la concessione dell'opzione, l'esercizio della opzione e la vendita di azioni acquisite attraverso il l'esercizio dell'opzione. La ricezione di queste opzioni è immediatamente imponibile solo

se il loro fair value di mercato può essere facilmente determinato (ad esempio, l'opzione è scambiata attivamente su uno scambio). Nella maggior parte dei casi, tuttavia, non esiste un valore facilmente accertato, quindi la concessione delle opzioni non comporta alcuna imposta. Quando eserciti l'opzione, includi nel reddito il fair value di mercato del titolo al momento dell'acquisizione (esercita l'opzione), minore qualsiasi importo pagato per il titolo. Questo è il reddito ordinario reddito riportato sul modulo W-2; aumenta la base fiscale nel magazzino.

Più tardi quando si vende il titolo acquisito attraverso l'esercizio delle opzioni, segnalate la plusvalenza o la perdita per la differenza tra la base imponibile e quello che ricevi per la vendita.

La linea di fondo

Le opzioni di stock possono essere un beneficio importante per i dipendenti. Tuttavia, le regole fiscali sono complesse. Se ricevi opzioni di stock, parli con il tuo consulente fiscale per determinare come queste regole fiscali influenzano.

Per ulteriori informazioni, vedere

10 Suggerimenti fiscali per opzioni di opzione e Ottieni la maggior parte delle opzioni di stock di dipendenti.