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Il Servizio Revenue Interno (IRS) richiede che un'azienda elenca il suo premio azionario - altrimenti noto come eccedenza di capitale o un ulteriore capitale versato - separatamente dal normale valore nominale. Tuttavia, la base imponibile per il conto premio azioni non è diversa dalla base imponibile per il capitale ricevuto pari al valore nominale.

In ultima analisi, un conto premio azioni forma una componente del patrimonio netto in bilancio. Lo stato patrimoniale è utilizzato per riconciliare la fine dell'utile ceduto al reddito netto, che costituisce la base fiscale per una società.

Tuttavia, una società operante in base a principi contabili generalmente accettati (GAAP) può applicare rettifiche o detrazioni in base al suo capitale aggiuntivo versato. Il conto premio azioni viene spesso utilizzato per eliminare le spese associate all'emissione di nuove azioni. In questo modo, può rappresentare un modo per ridurre l'onere fiscale totale di una società.

Rettifiche imponibili a quota di conto eccedente

La GAAP non si riferisce molto spesso al conto premio azioni. Si riferisce generalmente ad un ulteriore capitale versato in eccesso rispetto al valore nominale o semplicemente al capitale versato.

La maggior parte delle eventuali rettifiche del conto azionario azioni non hanno conseguenze fiscali immediate. Ci sono alcune circostanze in cui il conto premio azioni cambia in base al riconoscimento fiscale differito o ai benefici dei piani di pensione diverso da un piano di possesso azionario di un dipendente.

Ad esempio, qualsiasi carenza fiscale associata a piani di compensazione basati su azioni può essere dedotta dall'account di capitale aggiuntivo a pagamento. Allo stesso modo, può essere accreditato un supplemento di capitale pagato se vi sono benefici fiscali in eccesso associati ad un piano di compensazione basato sul capitale.